Un obligado pide orientación para cumplir correctamente sus deberes fiscales. ¿Qué alcance atribuye la LGT a la actuación administrativa en este ámbito?
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 85
Agentes de Hacienda · Información
Información y asistencia tributaria en la AEAT
La información y asistencia tributaria comprende obligaciones administrativas muy concretas, cuyos plazos y efectos suelen confundirse en el examen. Debe distinguir entre orientación general, consultas escritas, información sobre valores y acuerdos previos de valoración. También necesita reconocer los límites de la colaboración social y la protección aplicable a los datos. El silencio administrativo no produce el mismo resultado en todas estas actuaciones, una diferencia especialmente relevante al resolver supuestos prácticos.
Práctica
Preguntas de práctica gratuitas
Durante el año anterior cambió una norma tributaria estatal con rango de ley. ¿Cuándo debe difundirse su texto actualizado conforme a la LGT?
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 86
Una persona solicita el texto íntegro de una consulta administrativa concreta que afectó a otro obligado. ¿Cómo debe atenderse su petición?
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 87
Han transcurrido seis meses desde la presentación válida de una consulta tributaria escrita sin contestación. ¿Qué consecuencia establece la ley?
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 88
La Administración conoce una contestación a consulta cuyos hechos coinciden con los de otro obligado distinto del consultante. ¿Qué pauta debe seguir?
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 89
Antes de transmitir un inmueble, el interesado obtiene de la Administración competente información sobre su valor fiscal. ¿Durante cuánto tiempo vincula esa información?
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 90
Un obligado acompaña a su solicitud de acuerdo previo la correspondiente propuesta de valoración. La Administración no responde dentro del plazo aplicable. ¿Qué ocurre?
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 91
Una asociación profesional desea presentar por vía de colaboración social la autoliquidación de uno de sus miembros. ¿Qué presupuesto resulta necesario?
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 92
Fuera de las cesiones expresamente permitidas, ¿a qué fines puede destinar la Administración los datos tributarios reservados obtenidos en sus funciones?
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 95
Una empleada deja de trabajar para el encargado que trataba determinados datos personales. ¿Qué sucede con su deber de confidencialidad?
Fuente: Ley Orgánica 3/2018, de Protección de Datos Personales y garantía de los derechos digitales, art. 5
Información general y consultas tributarias
La Administración debe facilitar a los obligados información y asistencia sobre sus derechos y obligaciones, incluidas las obligaciones formales, conforme al artículo 85 de la Ley 58/2003. Este deber se concreta en actuaciones con reglas distintas. El artículo 86 de la Ley 58/2003 exige difundir durante el primer trimestre de cada año los textos actualizados de las normas tributarias estatales con rango de ley y real decreto que hayan cambiado en el año anterior. Cuando una persona solicita una consulta o resolución concreta, el artículo 87 de la Ley 58/2003 permite obtener su texto íntegro, pero obliga a eliminar toda referencia identificativa. En las consultas tributarias escritas, la Administración dispone de seis meses para contestar. Sin embargo, la ausencia de respuesta no supone que acepte el criterio del consultante ni suspende el cumplimiento de sus obligaciones, según el artículo 88 de la Ley 58/2003. Si otra persona presenta hechos y circunstancias idénticos, debe aplicársele el criterio ya establecido, conforme al artículo 89 de la Ley 58/2003.
- La asistencia comprende derechos y obligaciones tributarias, según el artículo 85 de la Ley 58/2003.
- Los textos estatales modificados se difunden en el primer trimestre siguiente, según el artículo 86 de la Ley 58/2003.
- La falta de respuesta a una consulta en seis meses no acepta el criterio propuesto, según el artículo 88 de la Ley 58/2003.
Valoraciones, colaboración y datos reservados
Antes de adquirir o transmitir un inmueble, el obligado puede solicitar información sobre su valor fiscal. Esa información vincula durante tres meses desde su notificación, siempre que la petición se haya presentado oportunamente y contenga datos verdaderos y suficientes, conforme al artículo 90 de la Ley 58/2003. No debe confundirse con un acuerdo previo de valoración: si la solicitud incorpora una propuesta y la Administración no contesta dentro del plazo aplicable, se entienden aceptados los valores propuestos, según el artículo 91 de la Ley 58/2003. La colaboración social tampoco desplaza al obligado tributario. Para que una asociación profesional presente o remita su autoliquidación, necesita autorización previa del afectado, de acuerdo con el artículo 92 de la Ley 58/2003. Por otra parte, los datos tributarios reservados solo pueden destinarse ordinariamente a aplicar eficazmente los tributos y recursos encomendados y a imponer sanciones, conforme al artículo 95 de la Ley 58/2003. El deber de confidencialidad subsiste tras finalizar la relación laboral o profesional, como establece el artículo 5 de la Ley Orgánica 3/2018.
- La información previa sobre valores vincula tres meses desde su notificación, según el artículo 90 de la Ley 58/2003.
- El silencio sobre un acuerdo previo acepta los valores propuestos, según el artículo 91 de la Ley 58/2003.
- La presentación mediante colaboración social exige autorización previa, según el artículo 92 de la Ley 58/2003.
| Actuación | Regla decisiva |
|---|---|
| Consulta tributaria escrita | Debe contestarse en seis meses, pero el silencio no acepta el criterio del consultante. |
| Consulta aplicable a otro obligado | El criterio se extiende si coinciden los hechos y circunstancias. |
| Información previa sobre valor de inmueble | Vincula durante tres meses desde la notificación si se cumplen los requisitos legales. |
| Acuerdo previo con propuesta de valoración | La falta de contestación en plazo implica aceptar los valores propuestos. |
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Una consulta verbal produce una respuesta vinculante?
No, la orientación verbal no equivale a una contestación vinculante a una consulta escrita. El artículo 85 de la Ley 58/2003 regula el deber general de información y asistencia, mientras que el artículo 88 de la Ley 58/2003 establece el régimen específico de las consultas tributarias escritas.
¿El silencio tras seis meses acepta el criterio de una consulta escrita?
No, el criterio propuesto por el consultante no se entiende aceptado. El artículo 88 de la Ley 58/2003 fija un plazo de seis meses para contestar, pero niega ese efecto al silencio y tampoco permite dejar en suspenso el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
¿Cuándo vincula la información administrativa sobre el valor de un inmueble?
Vincula durante tres meses desde su notificación al interesado, si la solicitud fue oportuna y aportó datos verdaderos y suficientes. Esta regla procede del artículo 90 de la Ley 58/2003 y no debe confundirse con la aceptación por silencio prevista para los acuerdos previos de valoración.
¿Termina la confidencialidad cuando finaliza la relación laboral?
No, el deber de confidencialidad continúa después de finalizar la relación con el responsable o encargado del tratamiento. Así lo establece el artículo 5 de la Ley Orgánica 3/2018, sin supeditar su vigencia a la conservación de soportes, a un plazo de seis meses ni a renovar consentimientos.
Preguntas de práctica