La LGT enumera de forma expresa los modos de extinguir la deuda tributaria. ¿Qué relación reproduce esa enumeración?
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 59
Agentes de Hacienda · Extinción
Extinción y pago de la deuda tributaria
La deuda tributaria no desaparece únicamente mediante el pago íntegro. La LGT regula distintas causas de extinción y precisa cuánto libera un pago parcial, cuándo se entiende realizado un ingreso y cómo se imputa si existen varias deudas. También exige distinguir los plazos de las autoliquidaciones, las liquidaciones notificadas y las deudas periódicas. Confundir estos supuestos suele desplazar el vencimiento a una fecha incorrecta.
Práctica
Preguntas de práctica gratuitas
Una deuda de 9.000 euros recibe un pago parcial de 3.000 euros. Atendiendo al alcance liberatorio regulado en la LGT, ¿qué efecto produce?
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 59
Respecto del pago en especie de una deuda tributaria, señale la afirmación que se ajusta a la LGT.
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 60
Se solicita satisfacer en especie una deuda que tiene la condición legal de inaplazable. ¿Cómo debe tratarse esa petición?
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 60
¿En qué momento considera la LGT pagada en efectivo una deuda tributaria?
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 61
Al presentar una autoliquidación con resultado a ingresar, ¿de dónde procede el plazo ordinario para pagar la deuda resultante?
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 62
La Administración notifica una liquidación el día 12 de marzo. Si no hay especialidades y el día límite es hábil, ¿hasta cuándo abarca el período voluntario?
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 62
Una liquidación administrativa se recibe el 24 de enero y el día de vencimiento es hábil. Determine su último día de pago voluntario.
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 62
A falta de otro plazo en su normativa, ¿qué intervalo fija la LGT para una deuda de notificación colectiva y periódica?
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 62
Un obligado mantiene varias deudas tributarias y realiza un pago que no cubre todas. Fuera de la ejecución forzosa, ¿qué facultad le reconoce la LGT?
Fuente: Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 63
Formas de extinción y efectos del pago
La deuda tributaria se extingue por pago, prescripción, compensación, condonación, por los medios previstos en la normativa aduanera y por los demás establecidos legalmente, según el artículo 59 de la Ley 58/2003. No deben añadirse figuras como la caducidad, la novación, la declaración de fallido o la derivación de responsabilidad. El pago tiene efecto liberatorio exclusivamente por la cantidad ingresada, de modo que un abono parcial extingue esa parte, pero deja subsistente el resto. En efectivo, la deuda se considera pagada cuando su importe entra en una caja del órgano competente, una oficina recaudadora o una entidad autorizada, conforme al artículo 61 de la Ley 58/2003. El pago en especie puede admitirse tanto en período voluntario como ejecutivo, pero requiere habilitación legal expresa y desarrollo reglamentario. Si la deuda es inaplazable, la solicitud de pago en especie debe inadmitirse, como dispone el artículo 60 de la Ley 58/2003.
- La relación legal incluye pago, prescripción, compensación y condonación, según el artículo 59 de la Ley 58/2003.
- Un pago parcial libera solo por la cuantía efectivamente satisfecha, conforme al artículo 59 de la Ley 58/2003.
- El pago en especie de una deuda inaplazable debe inadmitirse, según el artículo 60 de la Ley 58/2003.
Plazos de ingreso e imputación del pago
Los plazos dependen del origen de la deuda. En las autoliquidaciones, el artículo 62 de la Ley 58/2003 remite a la normativa propia de cada tributo, por lo que no existe un plazo uniforme aplicable a todas. Para una liquidación administrativa notificada entre los días 1 y 15, el período voluntario llega hasta el día 20 del mes siguiente. Si se notifica entre el día 16 y el último del mes, alcanza el día 5 del segundo mes posterior. Cuando el vencimiento no es hábil, se traslada al inmediato hábil siguiente. Las deudas de notificación colectiva y periódica se pagan, en defecto de regulación específica, entre el 1 de septiembre y el 20 de noviembre. Si concurren varias deudas y el pago no basta para todas, rige su autonomía: fuera de la ejecución forzosa, el obligado puede escoger a cuál aplica el ingreso, conforme al artículo 63 de la Ley 58/2003.
- La autoliquidación se paga en el plazo fijado por la normativa de cada tributo, según el artículo 62 de la Ley 58/2003.
- Una liquidación notificada del 1 al 15 vence el día 20 del mes siguiente, conforme al artículo 62 de la Ley 58/2003.
- Fuera de la ejecución forzosa, el obligado elige la deuda pagada, según el artículo 63 de la Ley 58/2003.
| Supuesto | Último día ordinario |
|---|---|
| Autoliquidación | El fijado por la normativa propia del tributo |
| Liquidación notificada del día 1 al 15 | Día 20 del mes posterior |
| Liquidación notificada del día 16 al último | Día 5 del segundo mes posterior |
| Deuda colectiva y periódica sin plazo propio | Del 1 de septiembre al 20 de noviembre |
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Un pago parcial extingue toda la deuda tributaria?
No, extingue únicamente la cuantía efectivamente pagada. El artículo 59 de la Ley 58/2003 atribuye al pago un alcance liberatorio limitado al importe satisfecho, por lo que la Administración puede continuar exigiendo el saldo pendiente.
¿Cuándo se considera pagada en efectivo una deuda?
Se considera pagada cuando el importe ingresa en una caja, oficina o entidad autorizada. El artículo 61 de la Ley 58/2003 sitúa ahí el momento del pago, no en la emisión previa de una orden bancaria ni en una certificación posterior.
¿Puede pagarse en especie una deuda declarada inaplazable?
No, la solicitud debe inadmitirse. El artículo 60 de la Ley 58/2003 excluye el pago en especie cuando la deuda es inaplazable conforme al artículo 65 de la Ley 58/2003, sin que una garantía o el inicio del período ejecutivo eliminen la prohibición.
¿Quién elige la deuda a la que se aplica un pago insuficiente?
Fuera de la ejecución forzosa, la elección corresponde al obligado tributario. El artículo 63 de la Ley 58/2003 reconoce la autonomía de las deudas y permite determinar libremente la imputación, sin preferencia automática por la deuda mayor, más antigua o más reciente.
Preguntas de práctica